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什么是租金收入?租賃租金稅率是多少

編輯 : 連潔   發布時間: 2019.06.19 22:17:40   消息來源: 要理財 閱讀數: 1293 收藏數: 0 + 收藏 (0)
租金是承擔人在有償使用和支配國有資產過程中創造的利潤的一部分。而租金收入,是指租賃經營國有資產的承擔人按租賃合同規定向國家繳納的租金。租金的確定可以根據國有資產價值量的大小、使用效益高低、市場供求狀況及市場利率等因素來定。從經濟性質上講,租金仍是企業勞動者在剩余勞動時間內為社會創造的價值的一部分。

租金

 

承擔人在有償使用和支配國有資產過程中創造的利潤的一部分。而租金收入,是指租賃經營國有資產的承

擔人按租賃合同規定向國家繳納的租金。租金的確定可以根據國有資產價值量的大小、使用效益高低、市場供

求狀況及市場利率等因素來定。從經濟性質上講,租金仍是企業勞動者在剩余勞動時間內為社會創造的價值的

一部分。就房屋租賃來說,租金收入的稅收繳納要分情況而定,不同種類的房屋出租,房產稅、營業稅、個人

所得稅等的繳納都有所不同。

 

一、個人出租非住房(商鋪、寫字間等),稅款的繳納規則如下:

1.房產稅:以租金收入12%計算繳納(根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第四條的規定);

 

2.營業稅:以租金收入的5%計算繳納(根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》稅目稅率表);

 

3.城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、

1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納;

 

4.個人所得稅:按財產租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費

用,其余額為應納稅所得額,稅率是20%(根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和第六條及《中華人

民共和國個人所得稅法實施條例》第八條和第二十一條的規定);

 

5.印花稅:按財產租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花(根據《中華人民共和國印花

稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表);

 

二、在個人出租住房的情況下,應繳納以下稅款,根據財稅〔2008〕24號文件(對房產稅、營業稅、個

人所得稅、城鎮土地使用稅、印花稅分別做以下優惠):

1.房產稅:以租金收入4%計算繳納;

 

2.營業稅:3%稅率的基礎上減半計算繳納;

 

3.城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、

1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納;

 

4.個人所得稅:對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產租賃所得,每次收入不超

過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額;

 

5.免征城鎮土地使用稅;

 

6.免征印花稅;

 

三、企業納稅人出租的情況下,房產承租方用于經營應繳納以下稅款:

1.房產稅:以租金收入12%計算繳納;

 

2.營業稅:以租金收入的5%計算繳納;

 

3.城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、

1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納;

 

4.企業所得稅:年終匯算清繳;

 

5.印花稅:按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花;

 

四、企業納稅人按市場價格向個人出租用于居住的住房,應繳納以下稅款:

1.房產稅:以租金收入4%計算繳納(根據財稅〔2008〕24號文件的規定);

 

2.營業稅:以租金收入的5%計算繳納;

 

3.城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、

1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納;

 

4.企業所得稅:年終匯算清繳;

 

5.印花稅:按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花。

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